Описание

Ключевые слова:

НАЛОГОВЫЕ РИСКИ ГОСУДАРСТВА, САМОЗАНЯТЫЕ ГРАЖДАНЕ, ПРАВОВОЙ СТАТУС, РИСК-ОРИЕНТИРОВАННЫЙ ПОДХОД, НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ, ЦИФРОВИЗАЦИЯ ЭКОНОМИКИ, ЗАКОНОПОСЛУШНОСТЬ, НАЛОГОВОЕ ПОВЕДЕНИЕ, ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Аннотация:

Статья посвящена вопросам снижения налоговых рисков государства от неформальной деятельности самозанятых граждан путем совершенствования налогообложения и определения их правового статуса. Целью статьи является выявление налоговых рисков государства, связанных с самозанятыми гражданами, и разработка рекомендаций по их нивелированию. Предложена классификация самозанятых граждан по критерию законопослушности. Выделены подходы к построению риск-ориентированной модели налогового администрирования: правовой, организационный, информационный, в соответствии с которыми выделены основные риски налогового администрирования и сформулированы рекомендации по их устранению с учетом законопослушности налогоплательщиков. Методология проведения работы базируется на системном подходе, позволяющем выявить проблемы управления налоговыми рисками государства путем комплексного анализа правовых, организационных и информационных структурных элементов модели налогового администрирования. Показано, что определение правового статуса самозанятых граждан и учитывание особенностей их налогового поведения имеет высокую актуальность при разработке и внедрении риск-ориентированной модели налогового администрирования. Обоснована необходимость установления специального налогового режима для самозанятых граждан в виде налога с их оборота, который может функционировать параллельно с патентной системой налогообложения на добровольной основе. Уплата страховых взносов должна осуществляться самозанятыми гражданами в добровольном порядке. Рекомендации, полученные по итогам проведенного исследования, могут быть предложены налоговым органам и органам государственного управления для внедрения полученных результатов в практику налогообложения и налогового администрирования самозанятых граждан с учетом налогового поведения населения и преимуществ цифровизации экономики.

Список литературы:

1. Горлин Ю.М., Гришина Е.Е., Ляшок В.Ю., Назаров В.С. Проблемы реформирования системы досрочных пенсий работников образования и здравоохранения // Научно-исследовательский финансовый институт. Финансовый журнал. 2016. № 5 (33). С. 16-24.
Контекст: …Следует согласиться с мнением, что неуплата налогов неформальными работниками «ограничивает бюджетные возможности государства и подрывает мораль [1, с. 66]…

2. Измайлова М.О. Совершенствование системы обложения страховыми взносами как фактор развития индивидуального предпринимательства России // Baikal Research Journal. 2016. T. 7. № 3. (3). DOI: 10.17150/2411-6262.2016.7
Контекст: …По экспертным оценкам, доля неформальных работников составляет 20-30% и продолжает расти [2, с. 70], в связи с чем налоговая политика должна мотивировать легализацию микробизнеса [3, c. 68]…

3. Ляшок В.Ю., Назаров В.С., Орешкин М.С. Факторы роста размера пенсий в современной Росси // Научно-исследовательский финансовый институт. Финансовый журнал. 2016. № 1 (29). С. 7-22.
Контекст: …По экспертным оценкам, доля неформальных работников составляет 20-30% и продолжает расти [2, с. 70], в связи с чем налоговая политика должна мотивировать легализацию микробизнеса [3, c. 68]…

4. Малева Т.М., Авраамова Е.М. Альтернативы развития социальной защиты населения // Журнал исследований социальной политики. 2017. Т. 15. № 4. С. 559-572.
Контекст: …Специалисты отмечают перспективность патентной системы налогообложения для отдельных видов деятельности [4, c. 859; 5, c. 151; 6], однако данный тезис не может быть отнесен к категории самозанятых граждан…

5. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 28.12.2017). Доступ из справ.-правой системы «КонсультантПлюс».
Контекст: …Специалисты отмечают перспективность патентной системы налогообложения для отдельных видов деятельности [4, c. 859; 5, c. 151; 6], однако данный тезис не может быть отнесен к категории самозанятых граждан…

Самозанятые граждане: налоговые риски государства и способы управления